“现金流量表”在 Fourth Shift 系统中的应用

人生五十年

“现金流量表”在 Fourth Shift 系统中的应用




在MRPII系统中，"现金流量表"是形成系统闭环功能的重要财务决算报告。自1999年初以来，已有上百家企业使用Fourth Shift 系统编制"现金流量表"("直接法"及"间接法" 。

Fourth Shift系统提供的报告编制功能具有数据准确、定义过程简便、易于审计，产生数据迅速等特点。
本文旨在：帮助已实施了"现金流量表"功能的客户，深入理解在 Fourth Shift 系统中定义"现金流量表"的过程及方法；提出灵活应用"现金流量表"的实施建议方案，从而达到帮助客户最大限度地发挥其在 ERP 系统中反馈作用的目的。

一   现金流量表（间接法）的基本公式

总帐科目的“科目类型”定义 (GLCA-Account Type) 将总帐科目分类为：

资产 (A) 负债 (L) 收入 (I) 费用 (E) 资本 (C)

五种类型。以上 (科目类型) 分类保证了“资产负债表”的正确性。

       设：      
       CA: 现金
       NCA:        非现金资产
       L:            负债
       OE: 所有者权益
        I:             收入
       E:            费用
       P:            净利润

       另设：D: 期间变动额 (净发生额 Net Activity)

“资产负债表”的编制公式为：
       CA + NCA = L + OE + P                                                                         (1)
                     其中：
       P ＝ I － E                                                                                             (2)

     根据公式 (1)，(2) 如下等式仍然成立。即：     
       DCA ＋ DNCA ＝DL ＋DOE ＋ DP                                                      (3)
     其中：
       DP ＝DI －DE                                                                                        (4)      

等式两边同时减去 DNCA，公式 (1) 变形为：
       DCA ＝DP －DNCA + DL ＋DOE                                                           (5)   

         为了产生“现金流量表”，除对总帐科目进行“科目类型”分类外，还需要对总帐科目进“现金流量”分类[注1]。即需将总帐科目划分为： 经营活动 (Operating Activity)、投资活动 (Investing Activity)、筹资活动 (Financing Activity)。

进行“现金流量”分类后，等式(5)中的每一项均可分解为经营活动和非经营活动(投资活动、筹资活动) 之和。假设用 OA 表示“经营活动”；NOA 表示“非经营活动”，以现金 (CA) 和净利润 (P) 为例：

        DCA = DCA(OA)  + DCA(NOA) ；DP = DP(OA)  + DP(NOA)                                                             (6)

        由(6)，容易得到：
         DP(OA)     = DP －DP(NOA)  = DP －[DI(NOA) －(DE(NOA)]                                    (7)

根据等式 (5)，可得出：DCA(OA) = DP(OA)－DNCA(OA)＋DL(OA)＋DOE(OA)                       (

         同样地：   DCA(NOA) = DP(NOA)－DNCA(NOA)＋DL(NOA)＋DOE(NOA)                                     (9)

       一般情况下，“所有者权益”属于非经营活动，所以由等式 (，可推出：
         DCA(OA) =  DP(OA)－DNCA(OA)＋DL(OA)                                                                              (10)               

         将 (7) 代入 (10)，得到：
DCA(OA) = [DP－DP(NOA)]－DNCA(OA)＋DL(OA)   = {DP－[DI(NOA) －DE(NOA)]}－DNCA(OA)＋DL(OA)             (11)

                     即：DCA(OA)  = DP－DI(NOA) ＋DE(NOA)－DNCA(OA)＋DL(OA)                    (12)

              公式 (12) 即为编制“现金流量表” (间接法) 的基本公式[注2] 。     

二   现金流量表 (间接法) 的数据来源

在 Fourth Shift 系统中，当完成了对总帐科目进行“现金流量”分类定义以后， (用户) 可在Fourth Shift 系统中执行 (CSHR) 功能，方便地产生“现金流量表” (直接法) 。

为产生“间接法”，需首先 (在GLAG) 定义“间接法”报告用科目组。

根据公式 (12) ，在表一中列示了“间接法”报告中各行的数据来源与公式 (12) 诸项的对应关系。

表－:                                              现金流量表 (间接法) 的数据来源分类表



由净利润调节为经营活动的现金

净流量时, 需要调整项目分类[3]
项      目
行

次
  
(总帐报告用)

科目组代码


净利润
62
P
CURYEAPRO_

Ⅰ影响利润, 与现金无关的损益
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐
63
  
C010


         固定资产折旧
64
  
C020


         无形资产、递延资产摊销
65
  
C030


*与现金无关的利润
65’
(62)+[(63)+(64)+(65)]

Ⅱ影响利润, 不属于经营活动的损益
         处置固定资产和其他长期资产损失
66
I(NOA)
C040


         固定资产报废损失
67
或
C050


         财务费用
68
E(NOA)
C060


         投资损失
69
  
C070


         递延税款贷项
70
  
C080


*与现金及经营活动无关的利润
70’
65’+[(66)+(67)+(6+(69)+(70)]

Ⅲ经营性应收项目的减少 (资产)
         存货的减少
71
NCA(OA)
D020


         经营性应收项目的减少
72
  
D030

Ⅳ经营性应付项目增加 (负债)
         经营性应付项目的增加
73
L(OA)
D040

Ⅴ增值税增加净额
         增值税增加净额
74
  
D050


经营活动产生的现金流量净额
75
CA(OA) =(65’)+(70’)


      *: 非“现金流量表”中的行。

应当注意，公式(12)揭示了“净利润”，调整项目Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ， Ⅴ和“经营活动产生的流量净额”之间的关系。而调整项目Ⅰ所列示的数据还需进行必要的细化。

三  调整项目Ⅰ的数据来源分析

调整项目 (Ⅰ)   的数据来源是指：“实际没有发生现金流入流出的费用”。一般地，费用的增加会引起资产的减少或负债的增加。因此，当费用增加时，可将其划分为如下几种情形：

①  现金减少
② (非现金) 经营性资产的减少
③ (非现金) 非经营性资产的减少
④   经营性负债的增加
⑤   非经营性负债的增加

调整项目Ⅰ的数据是指与①无关的情形。反之，当费用的增加与现金有关时，再将费用划分为经营性和非经营性活动两类，将有如下两种情况：

1.经营性费用增加，现金减少

例(1) 现金支付办公费 1000.00。
借：管理费用-办公费          1000.00
       贷：现金              1000.00

直接法
间接法

行次
项目
金额
行次
项目
金额


  
  
62
净利润
-1000.00

17
支付的其他与经营活动有关的现金
-1000.00
  
  
  

19
经营活动产生的现金流量净额
-1000.00
75
经营活动产生的现金流量净额
-1000.00



因“管理费用-办公费”属于经营性费用，且发生了现金流出，所以在“间接法”中不需要调整。自然地，其未涉及到调整项目Ⅰ。

2.   非经营性费用增加，现金减少

例(2) 用银行存款支付银行利息 1000.00。
借：财务费用-利息            1000.00
       贷：银行存款          1000.00

直接法
间接法

行次
项目
金额
行次
项目
金额


  
  
62
净利润
-1000.00


  
  
68
加：财务费用
1000.00

19
经营活动产生的现金流量净额
0.00
75
经营活动产生的现金流量净额
0.00

46
偿付利息所支付的现金
1000.00
  
  
  

53
筹资活动产生的现金流量净额
-1000.00
  
  
  


因“财务费用-利息”属于非经营性 (筹资活动) 费用，虽然发生了现金流出，但在“直接法”下，并未反映在第19行； 在“间接法”下，由调整项目Ⅱ进行了调整。在此种情况下，仍未涉及到调整项目Ⅰ。

可以看出：以上两种属于①的情况，均未涉及到调整项目Ⅰ。

分析调整项目Ⅰ数据来源涉及到②~⑤的情形。即：没有实际发生现金流入和的费用。将其归纳为以下两种情况：

费用增加，影响非经营性资产或负债时，如：

例(3) 计提固定资产折旧 1000.00，计入管理费。
    借：管理费用-折旧           1000.00
       贷：累计折旧          1000.00

直接法
间接法

行次
项目
金额
行次
项目
金额


  
  
62
净利润
-1000.00


  
  
64
加：固定资产折旧
1000.00


  
  
72
         经营性应收项目的减少
0.00

19
经营活动产生的现金流量净额
0.00
75
经营活动产生的现金流量净额
0.00


由于“计提固定资产折旧”并未发生现金流出，且其影响了利润，所以应做调整。此种情况属于Ⅰ涉及的调整项目。

因为“累计折旧”属于非经营性活动，所以在 (72) 不需要调整。

费用增加，影响经营性资产或负债时，在此种情况下，应进行必要的科目细化。如：

例(4) 计提坏帐准备 1000.00，计入管理费用；转销坏帐 400.00。

    借：管理费用-坏帐准备      1000.00
       贷：坏帐准备          1000.00

借：坏帐转销                400.00
       贷：应收帐款          400.00

直接法
间接法

行次
项目
金额
行次
项目
金额


  
  
62
净利润
-1000.00


  
  
63
加：计提坏帐准备或坏帐转销
1000.00


  
  
72
         经营性应收项目的减少
0.00

19
经营活动产生的现金流量净额
0.00
75
经营活动产生的现金流量净额
0.00


同样，由于“计提坏帐准备”并未发生现金流出，且其影响了利润，所以应做调整。此种情况也属于Ⅰ涉及的调整项目。

因为“计提坏帐准备”属于经营性活动，所以在 (72) 需要调整。

在例4中，“坏帐转销”属于经营性资产科目，而“坏帐准备”需从经营性资产科目中剔除。

即在 b.情况下，因在 (72) 只调整转销科目，所以有必要将经营性资产的计提科目和转销科目分别设置，以便于“总帐报告功能”提取数据时识别。

    注意：以上两例中 (72) 的调整结果，虽 (72) 金额均为“零”，但实际上例 3 的结果是未做调整；而例 4 则是调整后的结果为“零”。

四  在 Fourth Shift 系统中，定义“间接法”用科目组的一般规律

在定义“间接法”报告用科目组时，需兼顾到总帐科目的类型定义和现金流量分类。在了解以上内容的基础上，用户可参照下表容易地定义有关科目组。

科目类型
现金流量分类
  
调整项目类
间接法项目
行次
科目组

资产
经营活动
NCA(OA)
Ⅲ
存货
71
D020


  
  
  
其他经营性资产
72
D030


  
  
Ⅴ
现收销项税
74
D050


非经营活动
NCA(NOA)
不做调整
  
  
  

负债
经营活动
L(OA)
Ⅳ
其他经营性负债
73
D040


  
  
  
  
  
  


  
  
Ⅴ
现付进项税
74
D050


非经营活动
L(NOA)
不做调整
  
  
  

收入
经营活动
I(OA)
不做调整
  
  
  


非经营活动
I(NOA)
Ⅱ
  
66~ 70
C040~C080

费用
经营活动
E(OA)
不做调整
  
  
  


不影响现金
  
Ⅰ
  
63~ 65
C010~C030


非经营活动
E(NOA)
Ⅱ
  
66~ 70
C040~C080


五   在 Fourth Shift 系统中，“现金流量表”的灵活应用

如果能够按照产品/ 项目明细产生“现金流量表”(间接法)，则该报告将会更好地发挥其反馈作用，使之成为公司决策层进行分析、决策的有力工具。具有明细组织的“间接法”报告 可揭示诸产品所获得利润中所含“现金”的成分。而其现金比例越高，经济效益越显著。

因此，为产生上述报告，应要求有关人员在日常帐务处理过程中注意做到如下几项工作：

确认收入时，应按产品组织明细处理。

发生费用时，如有可能，应按产品组织明细处理。特别地，发生“销售成本”时，须按产品组织明细处理。

在处理经营性资产 (如存货) 和 经营性负债 (如应付帐款) 时，应尽量按产品组织明细处理。

若在日常帐务处理中，进行了必要的细化，则系统会容易地产生出带有组织明细的“现金流量表” (间接法) 报告。设：

总帐主帐号结构为：CDD-PP；
总帐组织编码分别为：100-00，100-01，100-02。

则可由系统产生四个报告，即一个反映全部组织的报告 (综合组织报告，组织代码为： 1) 和三个明细组织报告 (组织代码分别为：100-00，100-01 和 100-02) 。三个明细报告 (75) 之和应与综合报告的 (75) 相等。

    正确的产生带有组织明细的“间接法”报告，可为公司下一个预算周期的决策提供高质量的决策依据。\

无双

这好像是MBA中的教程

哈哈

menp9999

原帖由 "人生五十年"])+(6+(69)+(70) 发表：


Ⅲ经营性应收项目的减少 (资产)
         存货的减少
71
NCA(OA)
D020


         经营性应收项目的减少
72
  
D030

Ⅳ经营性应付项目增加 (负债)
         经营性应付..........

   
哈哈哈,你还懂会计呢,有个会计准则就是讲现金流量表的.以前企业都不编它,现在要求了.不过现金流量表其实没有什么用,并不象会计庄稼们讲的那样什么重要.呵呵