重要事件（转）

Fenng

◇ 以下是美国内部审计发展中的有重要作用的事件，大家务必对此认真了解，这样\r\n            对你参加CIA考试是很有帮助的（我们能够写出以下内容是因为我们对美国内部审\r\n            计有深入的研究，大家如果能够写出其它内容的也可以EMAIL给我们aszd@263.net\r\n            和我们分享和比较）：\r\n\r\n\r\n\r\n            ◇ 1941年，Victor. Z. Brink 完成了他在纽约大学的博士学位的论文，该论文构画了关\r\n            于内部审计革命性的突破性研究成果，在1940 年之前在美国,内部审计只是外部会计\r\n            公司的一个助手。而Brink的这篇论文沟画了内部审计的一个历史性突破，Brink指出\r\n            内部审计是应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计(外部会计公司审计)\r\n            的助手。Brink 凭借这篇论文成为美国“内部审计”这个学科的“开山祖鼻”，Brink\r\n            的这篇论文促成了美国内部审计协会IIA的于1941年下半年正式成立。美国内部审计\r\n            协会IIA当时成立的就是当时Brink的这篇博士学位论文的影响下成立的。\r\n\r\n            ◇ Brink 于1942年出版了美国第一本全面的、系统的“内部审计”方面的书，全面\r\n            论述了内部审计的第一本书，书名Internal Auditing,此书厉害,一直不断更新，并\r\n            于2001年第五版正式再版，1500页，成为全美“内部审计”唯一两本经典教材、\r\n            参考书中的一本，并理所当然成为CIA考试出题的论据书。\r\n\r\n            ◇ 1943年 Securities Exchnage Act 美国证券法于1943年在美国正式实施并付之执行。\r\n            该法促成了美国当时的上市公司和外界会计公司对“内部控制”概念及其重要性的高\r\n            度重视，同时也促使了当时美国学术界开始对“内部控制”进行研究，力求制定出一\r\n            个“内部控制框架”，而后来数个机构和学术权威都对“内部控制”的概念进行了定\r\n            义，而“内部控制”定义不断完善，而“内部控制”就是“内部审计准则”制定过程\r\n            中的核心内容，所以1943实施并付之执行的美国证券法对美国内部审计的发展起了一\r\n            个“鲜为人知的“推动作用。如果大家对美国整个经济发展不了解的，就不能明白美\r\n            国内部审计为什么发展成为全世界最科学的内部审计。\r\n\r\n            ◇ 1976美国拟定了Foreign Corruption Practise Act (FCPA) 也就是美国著名的“\r\n            美国反海外贪污法案”，该法案于1977年12月正式实施并付之执行，其核心内容是\r\n            ：禁止任何美国公司通过“贿赂、黑钱等到类似手段”在外国收买当地政府从而获\r\n            得利益，违者处以公司2000万美元以上罚款并处以当事人刑事责任，并这里的“获\r\n            得利益”是广义的，这里是指在美国公司的职员在外国用金钱收买当地政府从而使\r\n            该美国公司能够顺利地进行营运。Foreign Corruption Practise Act (FCPA) 对\r\n            美国经济产生了具大的影响力，该法案至今仍然对美国公司生效，所以几十年来\r\n            美国跨国公司都遵守这个法案，很多中国政府不知道该法案的人都说，“美国公\r\n            司真是太吝啬，最最最最多送我一支笔。”“美国反外国贪污法案”促进了美\r\n            国大公司对内部审计的重视，要防止公司有人在每外贿赂收买卖当地政府从而获\r\n            得利益，内部审计的作用应运而生，当时美国大公司的管理层开始意识到“内部\r\n            控制”的重要作用了，也就是几乎同时，美国内部审计协会IIA开始举行“美国\r\n            注册内部审计师CIA考试”，相应诉内部审计准则的研究和制定开始成型。\r\n\r\n            ◇ 1972 年U.S. General Auditing Office (GAO) 颁布了美国历史上第一个政府业绩\r\n            审计标准、准则，名为：Standards For Auditing Goverment Performance,这里\r\n            的U.S. General Auditing Office (GAO)中文就是美国会计总署，而Performance就是\r\n            指工作业绩、成果。而这个标准并不完全是政府审计准则，而是GAO颁发的一系列的\r\n            标准，用以说明审计的各种类型，提供一个审计专业、审计行业共同的审计语言以\r\n            及审计领域的专用术语，同时该政府业绩审计标准阐述了一系列各种审计实施和执\r\n            行过程中的基本标准、指南(Ground Rules) 。而这个政府业绩审计标准、准则的颁\r\n            布和正式在美国生效后，政府审计准则(Goverment AuditingStandards)逐渐被美国审计\r\n            行业、审计团体(Audit Community)普遍“认同和承认”。\r\n\r\n            ◇ 1972 年美国内部审计协会IIA总部从纽约(NewYork)搬迁到佛罗里达州（Florda)的\r\n            Altamonte Springs, 距离Florda的Oriando 5公里，此后美国内部审计协会IIA总部一\r\n            直是在Altamonte Springs，直到现在还是在Altamonte Springs，美国内部审计协会\r\n            IIA总部每年有17 million，也就是17百万美金的预算，目前雇用100名以上全职职员\r\n            工在Altamonte SpringsIIA总部工作，IIA有在超过150个城市地区有不同的章程\r\n            (Charpters) \r\n\r\n            ◇ 1974 年 美国内部审计协会IIA第一次开始举行Certified Internal Auditor(CIA)\r\n            Exam 美国注册内部审计师考试。此后CIA考试就在每年的5月和11月的第三个星期三、\r\n            四举行。考试时间一直保持不变，都是3.5个小时。至今还是这样，只是中国在2000年\r\n            开始将中文CIA考试从1999年的两次减少为1次，只在11月考，5月不考中文CIA，而美\r\n            国则是不变的，5月和11月都考CIA。\r\n\r\n            ◇ 1978 年，美国内部审计协会IIA于年正式颁布了Standards For Professional\r\n            Practice of Internal Auditing ,这个就是我们中文所讲的“内部审计准则”雏形，\r\n            后来IIA称这个“内部审计准则”为Red Book ，中文意思是红皮书，所以1978年\r\n            是美国内部审计发展的关键时期，同时也是美国内部审计历史发展过程中第\r\n            二个转折点，美国内部审计历史发展过程中第一个转折点如前所述是1941 BRINK\r\n            的博士论文的影响力，这个“内部审计准则”，首页就是IIA第一次全面综合地对\r\n            “内部审计”的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经\r\n            是相当“完美的”，这个与今年IIA对“内部审计”进行的重新的定义相提并论当\r\n            然是“局限的、不完善的，但大家要明白“每一个学科的进化和发展都是离不\r\n            开特定的历史条件的”。所以当时制定的这个Standards For Professional Practice \r\n            of Internal Auditing已经是全世界第一个由该审计领域的非赢利机构制定的内部审计\r\n            的行业准则，此准则颁布了后十年来被世界各国的审计领域所普遍认可并认同\r\n            ，并被翻译成9种语言。\r\n     \r\n             \r\n            

Fenng

◇ 2000年6月美国内部审计协会IIA发布了“新的内部审计标准、准则”(New \r\n            Guidance)但当时2000年6月发布时并不是正式发布，此后一年内美国内部审计\r\n            协会IIA及其属下的研究基金（IIA Researech Foundation)不断对刚出炉的新\r\n            的内部审计标准、准则进行反复讨论、研究、向各方征求意见、并在短短一年\r\n            内作了多次修订。\r\n            ◇ 最后。美国内部审计协会IIA于发布第二年，也就是今年2001年6月正式颁布\r\n            “新的内部审计标准、准则”(New Guidance For Professional Framework \r\n            And New AuditingStandards)，所以2001年6月是美国内部审计历史发展过\r\n            程中第三个“历史性转折点”,这个就是“内部审计学科框架”，Framework \r\n            就是框架的意思，“内部审计学科框架”至今仍在不断修订中，但基本内容已\r\n            经成形了，“内部审计学科框架”提供了以下三个层次的内部审计标准：\r\n            (1) Ethnics And Standards\r\n            (2) Practices Advisories（意见书）\r\n            (3) Developement Aad practices Aids \r\n            而这三个层次的“内部审计学科框架”从属性上分可以分三个类型：\r\n            (A) Attrubute Standards （属性标准）\r\n            (B) Performance Standards（业绩标准） \r\n            (C) Immplementation Standards （执行、实施标准）\r\n            (1) Ethnics And Standards 指的是组织和个人执行内容审计的特点(Charactreic)\r\n            (2) Practices Advisories 指的是内部审计活动的本质(Nature)和提供用于衡量内部审计\r\n            活动质量和业绩的“质量标准”，使内部审计活动可以得到恰当的衡量。\r\n            (C) Immplementation Standards 指的是将Attrubute Standards 和Performance \r\n            Standards\r\n            应用到具体各种审计过程中。\r\n            美国内部审计协会IIA在2001年6月正式颁布“新的内部审计标准、准则”时已经\r\n            明确指出颁布“新的内部审计标准、准则”的三个目的（CIA第一科必考内容）：\r\n            (1)描述内部审计基本原理和反映内部审计执行实施时应该是如何执行实施的。\r\n            (2)提供一个“内部审计学科框架”并宣传一系列范围广泛的“价值增值”(Value-Added)\r\n            的内部审计活动（Value-Added是IIA新的内部审计准则首页对内部审计新的定义\r\n            中出现一个重要词，大家务必要认真理解）\r\n            (3)建立“衡量、评价内部审计准则”的基础(basic)\r\n            (4)加强、改善组织的运作过程和营运。(Foster improved orginational processes an \r\n            operations) \r\n\r\n            ◇ 1980年至1985年美国注册会计师协会AICPA颁布了一系列名为 Statement Auditing \r\n            Standard(SAS) 的报告，成为美国审计发展的重要里程碑。其中 No.30,No.43,No\r\n            .48,No.55 是重要报告，CIA考生必须要熟读。\r\n\r\n            ◇ COSO 机构于1992年至1999年分别出版了一系列关于“内部控制”的权威性报告\r\n            ，关于COSO机构请问我们。重要报告包括：Internal Control Framewok(框架), \r\n            Evaluation tools , Guidance on reporteing to exteranl parties, An \r\n            Exeutive \r\n            Summary，COSO机构的这些权威性报告成立美国内部审计协会IIA制定\r\n            “内部审计准则”的重要依据。 \r\n\r\n            ◇ 我们研究美国内部审计已经整整六年了，对美国美国内部审计和CIA考试的\r\n            最新情况了如指掌,现在用一句话来概括过去50年美国内部审计的发展过程\r\n            让大家把握现在现在（2001年）美国内部审计的核心内容：\r\n\r\n            “美国内部审计已经从原来的“以控制为基础(Control-Based)”内部审计\r\n            变成现在的“以风险为基础”(Risk-Based) 的内部审计。”\r\n\r\n            2001年IIA对内部审计进行了全新的定义（下文有详细定义）就是反映出这个“内\r\n            部审计的核心变化”了。下面提到的CFIA也对“以风险为基础”(Risk-Based) \r\n            的内部审计进行了详细的阐述，这就是为什么现在CIA考试很多题目都会考及：\r\n            “企业风险、确定风险、风险评估、风险管理、风险沟通”。\r\n\r\n            因为这些内容就是“目前美国内部审计的核心内容。我们最近用英语撰写了一\r\n            本介绍“美国内部审计”的书，反映CIA考试和美国内部审计的最新内容，分\r\n            26章，欢迎大家向我们索取，但你要支付相应的成本印刷费。我们每个月都有\r\n            根据美国的“内部审计”及CIA考试的最新发展撰写了很多“专题文章”（主\r\n            要是英文的，但有部份中文解释，可以向大家提供以作CIA考试参考，我们写\r\n            的文章都是根据美国的“内部审计”最新研究成果的书重新编写的，\r\n            大家可以读读看看我们的研究水平如何。\r\n\r\n\r\n            目前在内部审计这个学科和领域，美国的“内部审计”已经成为全世界公认\r\n            的“最科学的”的内部审计，其理论和标准都成为世界各国学习和模仿的“\r\n            范例”，而“内部审计”在美国500强的大公司中一直发挥着“重要的作用\r\n            ”。 美国注册内部审计师协会IIA于1976年就已经成立了一个专门从事“内\r\n            部审计”学科研究的基金 (Foundation),每年此基金都赞助很多专家、学者从\r\n            事内部审计的学术研究，所以每年IIA都会将这些最新的“研究成果”作为\r\n            CIA考试的出题依据，这就是为什么每年的CIA考试中都有不少“全新的”\r\n            试题。\r\n\r\n            如果大家对美国的“财务会计准则”的历史发展有所了解的话，你就知道美国\r\n            的“财务会计准则委员会”1976年颁布了：“财务会计准则框架“ (框架的英\r\n            文是Framwork )，而这个“财务会计准则框架”就是成立美国财务会计准则的\r\n            核心，也成为了全世界“最科学”财务会计准则的，同样，美国注册内部审计\r\n            师协IIA在2000年也第一次颁布“现代内部审计的框架”：\r\n            Competency Framework for Internal Auditors (CFIA). \r\n\r\n            此框架内容分为六大部份，This publication is arranged in six modules：\r\n            * Overview Module - 39 pages \r\n            * The Global Landscape - 139 pages \r\n            * Competency: Best Practices and Competent Practitioners - 183 pages \r\n\r\n            * Internal Auditing Knowledge: Global Perspectives - 187 pages \r\n            * The Future of Internal Auditing: A Delphi Study - 265 pages \r\n            * Structures & Methodologies - 168 pages \r\n            （注：Competency 的中文意思是：能力，胜任、权能、权限，Framework 中文意思是框架）\r\n\r\n            而这个“现代内部审计的框架”同样成为CIA考试和重要出题依据。2000\r\n            年开始或后来的CIA考试的所有内容都是围绕首这个“现代内部审计的\r\n            框架”来出题的。\r\n\r\n            换句话来说：2001年开始CIA考试“出题的核心依据和内容以及答题正确\r\n            与否的判断标准”就是以这个Competency Framework for Internal Auditors\r\n            (CFIA)作为标准的， 所以如果你是能够熟读这个“现代内部 审计的框架”\r\n            你在参加CIA考试时自然“得心应手”。大家如果想看看这个\r\n            Competency Framework for Internal Auditors (CFIA)可以联系我们.\r\n\r\n            你还可以通过以下表单将你在CIA考试准备过程中的什么问题告诉我们，\r\n            我们都很乐意为你解答：你有任何CIA/CISA考试的任何问题,都可以\r\n            通过以下提交给我们,我们会E-mail回复你为你详细解答:\r\n\r\n            Your Name (required):\r\n\r\n            Your E-mail (required):\r\n\r\n            Your Questions of CIA/CISA Exam(required):